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救济法案 2.0

NEW Video -  充分利用 (ERC) 员工保留税收抵免(单击此处)

执行摘要:具有深远税收和救济后果的广泛法案现已成为法律

2020 年 12 月 27 日星期日,特朗普总统签署了一项综合法案,以资助正常的联邦运作,以及一项重要的冠状病毒应对和救济补充拨款法案。 该法案包含许多刺激条款,其中一些条款会影响 2020 年的纳税义务.在研究了 5,500 多页的文本后,我们认为以下重点内容对我们的许多客户来说是最重要的条款。由于该法案可能会对 2020 年的纳税义务产生有意义的影响,请扫描以下重点内容并联系您的注册会计师,讨论这些可能如何影响您的独特情况。 1 月 5 日,我们还将举办一个一小时的虚拟活动,以回顾该法案及其 2021 年的机遇。我们祈祷您度过了一个非常快乐的圣诞节,并且在经历了多事的 2020 年之后,您的新年得到了无法估量的祝福!

国会两院在 12 月 19 日谈判并通过了一项综合支出法案th 周末到周一。这包括 12 项拨款法案,其中包括 1.4 万亿美元的剩余预算年度典型政府支出,以及《冠状病毒应对和救济补充拨款法案》中的另外 9,000 亿美元救济。我们在下面探讨了几个值得注意的救济支出项目,重点包括 1,660 亿美元的直接支票、1,200 亿美元的额外失业援助、2,840 亿美元的薪资保护计划 2.0 (PPP2) 以及针对特定企业、健康以及受疫情影响的教育。 





所有 PPP 贷款的 PPP 费用可扣除:免税减免收入的基数增加  

财政部长姆努钦和美国国税局在过去 9 个月中明确规定,用 PPP 资金支付的费用不能用于所得税目的的扣除,这对所有 PPP 借款人造成了重大的税收事件。一年只剩下一周了,这已经被国会的行动扭转了,随着该法案成为法律,这些费用现在显然可以扣除。此外,将提高适用于免除债务的免税收入的直通实体基础,进一步确保上述费用的可扣除性。 PPP 借款人确实收到了圣诞节的惊喜,因为尽管迄今为止有所有指导和逻辑,他们仍将能够吃蛋糕和吃蛋糕。这对我们的客户来说是一个非凡的好处。此外,符合免除条件的 PPP 涵盖成本清单已扩大。


薪资保护计划第二次提取贷款:又名 PPP2——所有 NFP 均符合条件,上限为 200 万美元,与 2019 年同期相比,任何季度的收入下降 25%,平均 2.5 倍。每月工资单,餐厅和酒店的工资特别增加到 3.5 倍

符合条件的借款人可以获得第二笔 PPP 贷款。这些第二次提款 PPP 贷款仅限于 a) 200 万美元或 b) 借款人平均每月工资成本的 2-1/2 倍(如果借款人是食品服务或酒店业务,则为 3-1/2 倍)中的较小者。

符合条件的实体包括任何商业机构、非营利组织、个体经营者和某些其他组织 a) 雇用 300 名或更少的员工,以及 b) 与 2019 年同期相比,2020 年一个日历季度的收入减少了 25%。


FFCRA 扩展:EPSLA 和 EFMLEA 在原始框架内扩展到 3/31

《家庭首次冠状病毒应对法案》下的紧急带薪病假法案 (EPSLA) 和紧急家庭医疗假扩展法案 (EFMLEA) 均延长至 2021 年 3 月 31 日。遏制 COVID 传播的有效策略,因为它们已允许数百万具有传染性的人留在家中并获得报酬。此外,企业已经获得了所有这些工资的一美元对一美元的信贷,因此它们对员工来说确实是一种增量福利,如果结构正确,对雇主来说也是如此。对于许多美国工人来说,工资损失将严重影响他们的家庭的现实可能会导致他们在生病时工作。这些工资削减了这个赤裸裸的事实,而他们的延长是受欢迎的。请查看我们的“发布和推广”策略和 EPSLA 和 EFMLEA 的好处在这里 如果您是有资格获得抵免额的承保雇主。新法案还为自雇人士提供了在计算适用抵免额时使用 2019 年收入而不是当年收入的选择,这是另一项有利于商业的规定。


员工保留积分变化:1) 2020 年不仅仅是安慰奖规则; 2) 预期:延长至 2021 年 7 月 1 日,增加到 70%,增加到每名员工每季度 10,000 美元的最高工资,并将同比毛收入下降测试减少到 20%

为收入显着下降的非 PPP 接受者设立的“安慰奖”的员工保留信贷 (ERC) 已被放开、扩大和延长。现在,这是一项非常重要的信用,所有潜在纳税人都应仔细研究,即使他们确实收到了 PPP 款项,因为新法案的第 206 条违反了“安慰奖”规则,该规则将这一条款限制在非 PPP 接受者。信用的原始信息 在这里找到.该计划的结束日期已从 2021 年 1 月 1 日移至 2021 年 7 月 1 日,从而可以再延长六个月。更重要的是,2021年前两个季度,抵免额从适用工资的50%改为70%。此外,工资限额已从 2020 年全年总计 10,000 美元(每位员工最高抵免 5,000 美元)更改为 2021 年每个适用季度的 10,000 美元(在 2020 年可能实现的抵免基础上,还允许额外获得 14,000 美元的抵免) . 2021 年资格要求的季度与上一季度滚动收入下降测试已从收入下降 50% 放宽到仅下降 20%。但是,这仍然是具有开始和结束条款的按季度分析,现在可以依赖于上一季度而不是当前季度。值得注意的是,除了收入下降测试之外,如果由于 COVID-19 导致政府命令限制商业、旅行或团体会议,企业在一个日历季度内完全或部分暂停运营,也可能有资格获得 ERC .美国国税局提供了一些相当自由的问答分析,许多遭受损失但未通过收入测试的企业可以追溯和前瞻性地获得资格。进一步值得注意的是,重要的是在 2020 年宽恕申请中为符合条件的 ERC 企业和迄今为止不符合条件的历史工资整合 PPP1 美元,并分析前两个季度的 PPP2 美元和更大的 ERC 福利的资格。 2021 年。将这些自由化的员工保留积分与免除 PPP 计划下选定的承保费用相结合势在必行,这对每个企业来说都是一个主观而独特的过程。对于受影响的纳税人,PPP 宽恕申请和选定的承保费用对于整合到这个概念框架中更为重要,以避免永远存在的错失机会的潜在陷阱。


请求增加 PPP 贷款金额的能力:如果您还没有被宽恕

如果借款人的 PPP 贷款未被免除,则 PPP 借款人可以要求增加其贷款金额,并且 1) 借款人退还了部分 PPP 贷款或 2) 没有收到借款人有资格获得的全部金额。我们在 PPP 流程的早期就注意到,由于机构层面对 CARES 法案某些方面的不同解释,几家银行没有处理正确、全额的贷款。鉴于当时 PPP 市场的泡沫条件,许多借款人只是简单地接受了批准的资金。对于少数受影响的客户来说,这可能是一个受欢迎的好处,而且意义重大。


简化对 150,000 美元或更少的 PPP 贷款的宽恕:不再需要发送支持、4 年文件保留以及更简单的申请和证明

SBA 必须在最终法律生效后的 24 天内针对 150,000 美元以下的贷款发出简化的一页宽恕申请。为了获得宽恕,借款人只需要证明 i) 保留的员工人数,ii) 工资成本的估计金额,以及 iii) 贷款总额。借款人还必须证明申请是准确的,借款人已遵守与 PPP 贷款有关的要求,并保留 4 年的就业记录和 3 年的其他记录。这些新的简化要求也将适用于 150,000 美元或以下的新贷款申请。


废除 EDIL Advance PPP 贷款整合:不再降低 PPP 宽恕

借款人的 PPP 贷款减免不会因借款人的 EIDL 预付款金额而减少。如果 EIDL Advance 之前减少了借款人的 PPP 贷款宽恕,SBA 将增加 E​​IDL Advance 的宽恕。这些信息是通过现有的贷款减免申请流程掌握的,预计 SBA 将简单地汇出剩余余额,从而减少银行和借款人账簿上的部分贷款。


501(c)(6) 组织的 PPP 资格:501(c)(6) 可以返回并申请 PPP1

秒。 501(c)(6) 和目的地营销组织现在有资格获得 PPP1 贷款。该实体不得雇用超过 300 名员工,并且必须进行有限的游说活动。不包括职业体育联盟。秒。 501(c)(6) 组织包括商会、房地产委员会和贸易委员会。这是一次重大的扩张,因为许多贸易和成员组织在大流行中遭受了沉重打击。


关闭场地运营补助:2019 年收入补助的 45%(上限为 1000 万美元)用于某些剧院

该法案允许向某些关闭的场地运营商支付补助金。符合条件的个人或实体包括现场场地运营商或发起人、戏剧制作人、现场表演艺术组织运营商、博物馆运营商、电影剧院运营商和人才代表。运营商必须满足一些要求才有资格获得补助,包括在 2020 年 2 月 29 日之前全面运营,并且场地打算在补助日期重新开放。符合条件的场地的赠款金额为 2019 年收入的 45% 或 1000 万美元,以较低者为准。拨款是通过优先考虑收入下降受影响最大的运营商,首先是收入下降 90% 的运营商,然后是收入下降 70% 的运营商。


商务餐全额抵扣临时津贴:2021年和2022年餐费100%抵扣

对于 2021 和 2022 日历年,该法案允许 100% 的商务餐扣除。要获得资格,必须为餐厅提供的食物或饮料产生费用。符合条件的商务餐的规则仍然适用,但纳税人将能够扣除 100% 的金额,而不是 2020 年生效的 50% 限制。不坚持。这并不奇怪,因为 2020 年可能不会是让党重新回归的一年。让我们对2021年抱有希望!


扩展器:从 WOTC 到高度利用的采矿应急救援规定的 1、2 和 5 年扩展列表

该法案规定了当前税收条款的许多扩展。一些更重要的规定包括: 逐项纳税人的医疗费用扣除将保持在调整后总收入的 7.5% 下限;节能商业建筑的扣除额(将根据通货膨胀进行调整);以及从合格的学费减免过渡到终身学习学分。这些扩展器是永久扩展。以下扩展程序已延长至 2025 年:新市场税收抵免;工作机会税收抵免(WOTC);带薪家庭假和病假的雇主信用(不要与 FFCRA 信用混淆);免除主要居所债务的总收入。节能地产、酿酒厂和其他行业有许多信贷条款。请联系您的注册会计师以确定特定的信用或即将到期的条款是否仍然可用。

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